【栏目片头】传授知识、智慧农民,倡导文明、和谐农村,这里是中央人民广播电台中国乡村之声《乡村讲堂》。
片花:在家庭经营长期不变的背景下,如何克服我国当前农户散经营的局限性,有序地引导农户和市场接轨,走向专业化、商品化、现化,实现农业增产增收,这是我国新世纪农业发展必须解决的问题。国内成功的经验就是在农产品生产、加工、流通领域大力发展农民自己的专业作社,从而把家庭经营与合作经营的优势有效地结合起来。从世界各国的践来看,合作经济组织已经遍及全社会各个领域并发挥了重要的作用,中,农业是合作经济组织最活跃的领域。农民专业合作社是市场经济的必然择,是农业现代化的必然结果。发展农民专业合作社,提高农民的组织化度,对于增加农民收入,推进农业产业化经营具有十分重要的作用。
主持人:听众朋友,农民朋友,大家好!前段时间,合作社法修订引起了人们的关注。自20世纪90年代开始,我国各地开始积极探索合作经济组织的发展之路,出现了大量的新型农民合作经济组织。2007年7月1日,中华人民共和国成立以来的第一部合作社法——《中华人民共和国农民专业合作社法》正式实施。10年来,在法律的保障下,新型农民合作经济组织发展迅速,不仅在数量、质量、规模上有了明显的提升,而且有效增加了农民的收入,促进农业经济的发展。
然而,我们也需要承认,我国农民专业合作社的发展仍然处于起步阶段,大家在经营过程中,还会遇到许多问题,比如:内部机构设置不合理不规范、规模普遍偏小、不擅长财务管理、法律意识淡薄等,这些因素明显制约了农民专业合作社的发展,如何解决这些问题呢?我们特别制作《合作共赢:农民专业合作社》系列节目,教您如何更好地经营合作社。
目录{}
【栏目片花】专业的讲堂、实用的讲堂、贴心的讲堂,这里是《乡村讲堂》。
主持人:今天做客我们节目的专家是来自北京农学院的李瑞芬教授。欢迎您。
专家:主持人好,听众朋友大家好!
主持人:再次欢迎您,李老师,在之前的节目中我们介绍了合作社成员的管理制度、合作社成员股金和专项基金的管理以及成员账户。
主持人:无论是日常的开支,还是发放劳务报酬都会用到现金,那么,关于现金的运用有哪些管理规定呢?李老师。
专家:现金管理必须根据国家《现金管理条例》的规定,结合本社的实际情况,确定本社现金的开支范围。一般为:
1.干部和村民参加统一经营劳动的工资、津贴、个人劳务报酬,奖金
2.支付村民的各种福利费、年终收益分配
3.社会保险、社会救济支出,如抚恤金、助学金、退休金等
4.因公出差人员随身携带的差旅费
5.向个人收购的农副产品和其他物资价款
6.日常零星开支
主持人:合作社可不可以存放很多现金呢?在现金使用限额上有哪些规定呢?
专家:不能无限额存返现金。实行备用金制度。备用金限额为日常零星开支所需库存现金限额(原则上按日常7至10天零星开支核定),一般为2000元(根据实际情况调整)。超额部分应存入银行,不足限额部分,应当填写《现金领用单》,并写明用途和金额,由理事长批准后从银行提取。
主持人:如果遇到超限额使用现金的情况,应该怎么办?
专家:除本制度前款规定外,超过使用现金限额的部分,应当以支票支付;确需全额支付现金的,经会计审核,理事长批准后支付现金。
主持人:现金使用还有哪些规定呢?
专家:除以上规定外,还有以下规定:
1.结算起点以下的日常小额报销费用可由出纳备用金支付,其他不属于现金开支范围的经济业务应当通过银行办理转账结算;
2.必须严格执行“六不准”:不准坐支现金(也就是说不能从获得现金收入中直接支取使用);不准公款私存;不准谎报用途套取现金:不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准设置小金库;不准白条抵库(以非正规条据作为使用现金支出的凭证并抵作库存现金);
3.本社固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式,不得使用现金;
4.工作人员因工作需要借用现金,需填写《借款单》,交理事长批准签字后方可借用;
5.符合本制度第一款的,凭发票、工资单、差旅费单及正规报销或领款凭证,经手人签字,出纳审核,理事长批准后方可支付现金。
主持人:下面我们通过一个片花,来了解一下合作社现金使用的相关制度。
【片花】 在审计云南省某村以前年度的财务账目中发现竟有“接待美国国防部副部长考察支出225元”、“接待老挝国家主席支出1530元”等字样的“白条”。“白条”用的是薄薄的发黄信纸,内容是几行随意的潦草文字,没有公章,也没有印鉴,只有当年村干部的签名。据初步统计,在这个村类似的“白条”还有1700多张,累计金额上百万元。在大量的“白条”下,村集体财产被吞噬一空。此事已经司法部门立案处理。
主持人:我们请李老师来点评一下这个案例。通过这个案例,合作社在使用现金时应该注意哪些问题呢?
专家:这个案例由于现金使用管理混乱,大量“白条”最终不仅导致集体财产流失,同时出纳等相关人员要接受法律制裁。
为此,出纳人员一方面必须严格遵守法律法规,规范管理使用现金;另一方面要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目。
主持人:刚刚我们介绍了农民专业合作社现金的管理,下面我们再来介绍一下农民专业合作社银行存款的管理。李老师,银行存款的管理有哪些规定?
专家:1.银行存款账户只能办理本村经济业务事项,不得出租、出借、转让、转存。2.按照规定用途使用账户。3.账户必须有足够资金保证支付。4.银行存款要及时对账。
其中支票是常用的银行结算方式,支票管理制度的主要包括:
1.支票保管:支票由出纳员或理事长指定专人保管。
2.支票领用:支票使用时须有“支票领用单”,经理事长批准签字,然后将支票按批准金额封头,加盖印章、填写日期、用途、登记号码,领用人在支票领用簿上签字备查。
3.支票付款报销:支票付款后凭支票存根,发票由经手人签字 (购置物品还应由保管员签字)、理事长审批后交出纳。出纳统一编制凭证号,按规定登记银行账号,原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。
4.支票收入款项的规定:凡1000元以上的支票结算款项进入银行账户两日内,出纳应书面报告理事长。凡一周内收入款项累计超过10000元,出纳应书面报告理事长。
【栏目片花】贴近“三农”、服务“三农”,中国乡村之声《乡村讲堂》正在播出。
主持人:欢迎回来,今天为您介绍合作共赢:农民专业合作社,为我们作介绍的专家是北京农学院的李瑞芬教授。刚刚我们介绍了农民专业合作社现金和银行存款的管理,下面我们来介绍一下,农民专业合作社资产管理制度。
专家:好的。农民专业合作社有必要对本社所拥有的资产进行严密的管理和控制。资产管理主要包括两方面内容:内部牵制制度管理和责任管理。
主要体现在,在资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节上,实行“五分开”。即:购置计划与审批、审批与采购、采购与验收保管、保管与使用审批、处置与审批相互分开,相互牵制、相互监督。
主持人:这方面有没有相应的法规制度呢?您来介绍一下。
专家:2007年12月财政部发布了《农民专业合作社财务会计制度(试行)》(财会[2007]15号,以下简称《制度》),自2008年1月1日起在全国农民专业合作社范围内实施。有关合作社财务内部牵制制度明确做了如下规定:
1.为了加强合作社的内部财务管理,保证财产物资的安全可靠,保证会计资料的准确性和可靠性,保证合作社资金的使用效益,财务管理必须实行内部牵制制度。
2.任何一项经济业务的办理,必须由两个或两个以上的相关部门或人员分工办理。经办人员之间相互牵制,相互制约,相互监督。确保经济业务的真实性和办理经济业务的规范化。
3.财会工作遵循职务分离和账、钱、物分开的原则。
(1)办理经济业务事项的经办人员、证明人员、验收人员、审核人员、记账人员等相关人员的职权明确,并相互制约,相互监督。
(2)资产管理员、财产物资采购员、保管员三个岗位,分别由三人负责。
(3)出纳会计不兼管保管和经费收入、经费使用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作。
(4)审批支付款项的人员不能同时担任出纳。审批出入库手续的人员不能同时担任采购员、仓库保管员。资产核算与资产保管岗位分离。
(5)收支审批人员自身直接经办的业务应当由指定的合作社其他领导人审批。
4.合作社收入的范围、标准等应根据有关规定执行,各项财务支出和预付、暂付款都要经有关人员审批后由财务人员办理。各项收入必须开具规范票据。总账会计要经常检查发生的收入是否已及时入账。
5.总账、财产物资明细账、固定资产明细账、现金及银行日记账、银行对账单、收入、支出、往来等明细账定期核对,做到账、账相符。若有不符,须查明原因。
6.财务印鉴必须分别由两人以上分开掌管,加盖印鉴时要履行审核、监督职责。
7.各会计人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项,不得越权,不得失职。账务处理必须按规定办理。
8.出纳岗位的工作,必须要严格按岗位职责的规定办理,会计负责人必须严格监督,发现问题严肃处理。
9.实现会计电算化后,不同岗位的操作人员应设置不同的操作口令、密码,保证财会人员之间相互制约,相互监督,相互牵制。
10.各类财产物资的购买实行验收入库制度。合作社要经常组织财产物资的使用、保管情况的检查,对库存物资要经常清查盘点。
主持人:责任管理具体表现为哪些方面?
专家:就是对资产的购置、验收、保管、登记、清查等都要确定专人负责。具体而言:
1.建立资产台账登记责任制度,确定专门人员对资产的购置、验收和保管、使用进行登记,建立台账,落实责任。凡造成资产损失或者浪费,又不能补救的,其直接和间接损失由责任人赔偿。
2.财务部门要根据本社实际,分门别类确定易耗品使用期限和周期以及固定资产的折旧年限和比例,以实事求是的原则确定资产折旧。
3.财务部门要定期对实物资产进行账账、账卡、账实清查,向理事会呈报实物资产清查报告,提出实物资产管理问题解决方案。
4.加强对合作社商标、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产的管理,以防止无形资产流失。
【栏目片花】专业的讲堂、实用的讲堂、贴心的讲堂,这里是《乡村讲堂》。
主持人:欢迎回来,今天为您介绍合作共赢:农民专业合作社,为我们作介绍的专家是北京农学院的李瑞芬教授。刚刚我们介绍了农民专业合作社资产管理制度,下面我们来说一说农民专业合作社盈余的管理。
李老师,这里有几个概念我们需要明白。首先,什么是农民专业合作社的盈余?
专家:会计盈余是指从收入中扣减掉所有生产要素的成本之后的剩余,通常又称为利润或收益,是财务报告中最为重要的数据。合作社经营所产生的剩余,《农民专业合作社法》称之为盈余。
【例】假设一家农产品销售合作社,将成员的农产品(假设共30000公斤)按11元/公斤卖给市场,按10元/公斤付钱给农民,假设年终经过核算所有费用合计为20000元,这样合作社就产生了10000元剩余(30000元-20000元),实际上就是成员的农产品出售所得扣除共同销售费用后的剩余,即合作社的盈余。
主持人:那什么是农民专业合作社的可分配盈余?
专家:实质上就是合作社当年盈余在弥补亏损、提取公积金后,可供当年分配的那部分盈余。
【例】接上例:虽然当年的盈余为10000元,但如果合作社上一年有2000元的亏损,在分配前就应当先扣除2000元以弥补亏损。如果按照章程或者成员大会规定需要提取2000元作为公积金,那么当年的可分配盈余就只有6000元(10000元-2000元-2000元)。
主持人:农民专业合作社盈余的分配对象是那些?
专家:农民专业合作社盈余的分配对象为认购农民专业合作社股金的成员。
主持人:了解盈余、可分配盈余和盈余分配对象的概念,可以帮助我们科学合理的开展分配工作。下面,我们就来详细介绍一下如何分配盈余。首先,农民专业合作社盈余分配之前要做哪些的准备工作?
专家:在进行年终盈余分配工作之前,财会人员要做好财物清查,准确核算全年的收入、成本、费用和盈余,清理资产和债权、债务。财务核算结束后,向理事会提交盈余分配方案。
主持人:农民专业合作社盈余分配的程序?
专家:首先,财务核算结束后,财务部门向理事会提交盈余分配方案。
其次,理事会接到农民专业合作社财务部门提交的盈余分配方案后,组织召开有执行监事或者监事会成员、经理、成员代表参加的理事(扩大)会,听取意见,进一步完善方案。再次,经理事会审核后,提交成员(代表)大会审议批准后方可执行。
主持人:农民专业合作社盈余分配的顺序?
专家:农民专业合作社的盈余分配按照下列顺序进行:
1.提取公积金、公益金和风险金。一定按照章程或者成员(代表)大会决议规定的比例提取。2.向成员分配盈余。可分配盈余按照下列规定返还或者分配给成员,具体分配办法按照章程规定或者经成员(代表)大会决议确定。
(1)主要应根据交易量(额)的比例进行返还。根据《农民专业合作社法》第四十四条的规定,按交易量(额)比例返还的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。【农民专业合作社是从事同类农业生产的农民组建的互助性经济组织。成员利用合作社的服务是合作社生存和发展的基础。比如农产品销售合作社,如果成员都不通过合作社销售农产品,合作社就收购不到农产品,也就无法运转。对于农业生产资料合作社来讲,如果成员不通过合作社购买生产资料,合作社也就失去了存在的必要。因此,成员享受合作社服务的量(即与合作社的交易量)就是衡量成员对合作社贡献的最重要依据。成员与合作社的交易量也就是产生合作社盈余的最重要来源(当然,成员出资也扮演了重要角色)。因此,《农民专业合作社法》规定,按交易量(额)比例返还的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。】
【例】接前例,社员与合作社的交易量是30000公斤,假设合作社章程规定,将可分配盈余的60%按照社员与合作社的交易量比例返还,那么,可分配盈余的分配总额就是2400元(6000-6000×60%),每公斤交易量返还盈余0.08元(2400÷30000)。
(2)按前项规定返还后的剩余部分,以成员账户中记载的出资额和公积金、风险金份额,以及本社接受国家财政扶持补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额,分配比例不超过可分配盈余的百分之四十。
主持人:最后您来介绍一下,农民专业合作社在盈余分配过程中还有哪些注意的事项?
专家:1、按交易量(额)的比例返还是盈余返还的主要方式,但不是唯一途径。
根据《农民专业合作社法》第四十四的规定,合作社可以根据自身情况,按照成员账户中记载的出资和公积金份额,以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额,按比例分配部分利润。【这是因为,在现实中,一个合作社中成员出资不同的情况大量存在。在我国农村资金比较缺乏,合作社资金实力较弱的情况下,必须足够重视成员出资在合作社运作和获得盈余中的作用。适当按照出资进行盈余分配,可以使出资多的成员获得较多的盈余,从而实现鼓励成员出资,壮大合作社资金实力的目的。此外,成员账户中记载的公积金份额、本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额,也都应当作为盈余分配时考虑的依据,这是因为,补助和捐赠的财产是以合作社为对象的,而由此财产产生的盈余则应当归全体成员平均所有。接上面例子】
2、入社不满一年的成员,根据成员实际出资和入社时间,按时间段按比例进行分配。
3、当年提取的公积金、风险金,按交易量(额)比例或者按交易量(额)比例和出资额相结合的比例量化到《成员名册》并记载到《成员账户》中。
4、当年接受国家财政扶持补助资金及接受他人捐赠形成财产部分按成员平均量化到成员名下,成员有收益权,没有所有权,只作为成员剩余盈余返还的依据。
主持人:在今天的节目中,李老师介绍了农民专业合作社现金的管理、银行存款的管理、合作社资产管理制度以及合作社盈余的管理,不知道对您是否有所帮助呢?由于时间的关系,今天就为您介绍到这里,在之后的节目中,李老师还将介绍更多关于合作社经营管理的精彩内容,敬请期待。